为了使各位考生能顺利通过2016年自学考试，
多选题
1、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)，该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，不应计入收回委托加工材料实际成本的有( BE )。
A、支付的加工费 B、支付的增值税 C.负担的运杂费
D、支付的材料费 E、支付的消费税
【解析】委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税、支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入委托加工材料成本，应选BE项。
2、下列各项中，属于金融负债的有( ABE )。
A、应付账款 B、应付票据 C、预收账款
D、预计负债 E、应付债券
3、下列各项中，不应计入相关资产成本的有( ABE )。
A、按规定计算缴纳的房产税
B.按规定计算缴纳的土地使用税 C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售并由受托方代扣代缴的消费税
E.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品并由受托方代扣代缴的消费税
【解析】选项 A、B，应计入管理费用;选项 E，委托加工应税消费品收回后用于连续 生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税可以抵扣。
4、一般纳税人发生的下列各项业务中，应计算增值税销项税额的有( BCDE )。
A、产成品发生非正常损失 B、不动产在建工程领用产成品
C、以产成品清偿债务 D、将产成品对股东进行利润分配
E、以产成品作为非货币性福利发给职工
5、下列各项税费中，应记入“管理费用”账户的有( BCD )。
A、城市维护建设税 B、土地使用税 C、车船使用税
D、房产税与印花税 E、矿产资源补偿费
二、判断题
(一)要求：
判断下列各命题的正误，您认为是正确的在每小题后面的“( )”内划“√”;您认为是错误的在每小题后面的“( )”内划“×”。着重理解其为什么?
(二)题目：
1、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”账户核算。 ( × )
【解析】短期借款利息在预提或实际支付时均不通过“短期借款”账户核算。
2、短期借款的利息费用应于到期日全部计入当期损益。 ( × )
3、在会计实务中，流动负债是按未来偿付金额入账的。 ( √ )
4、企业自产或委托加工的货物，当用于非增值税应税项目时，由于其不是销售，所以不必计缴增值税销项税额。 ( × )
【解析】按规定，企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，应计算缴纳增值税。
5、小规模纳税人只有具有增值税专用发票，才能将支付的进项税额抵扣。 ( × )
6、企业以应税消费品对外投资或用于在建工程等方面，按规定缴纳的消费税，应记入“长期股权投资”或“在建工程”账户。 ( √ )
7、一般纳税人当期取得的增值税专用发票中注明的进项税，当期可全部抵扣。( × )
8、一般纳税人因自然灾害发生的材料损失，应将增值税进项税额转出。 ( × )
9、如果企业遗失增值税抵扣凭证，支付的增值税只能记入购货成本。 ( √ )
10、企业因委托外单位加工应税消费品而向受托加工单位支付的消费税，应计入委托加工物资的成本。 ( × )
11、企业在建工程中领用的应税消费品，应将应计的消费税计入其工程成本。( × )
12、委托加工应税消费品如果收回后用于连续生产，按现定准予抵的，应将其消费税记入“应交税金--应交消费税”账户的借方。 ( √ )
13、工会经费和职工教育经费，因为不属于职工薪酬的范围，所以，不通过“应付职工薪酬”账户核算。 ( × )
14、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的受益对象，分别计入有关成本费用。 ( × )
【解析】应计入当期管理费用。
15、 职工薪酬， 是指企业为获得职工提供的服务而给予的包括各种形式的报酬以及其他相关支出。 ( √ )
16、企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。 ( × )
【解析】应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
17、计量应付职工薪酬时，国家规定有计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提;没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。 ( × )
【解析】没有规定计提基础和计提比例的，企业应根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。
18、职工薪酬中的非货币性福利，应按其提供服务的受益对象分别核算。 ( √ )
19、企业应当将当期确认的应付职工薪酬金额于期末全部计入当期损益。 ( × )
20、企业的应付福利费应当按照应发工资总额的14%计提。 ( × )
21、企业以自产的产品发放给职工作为非货币性福利时，应以产品的公允价值计量职工薪酬的金额。 ( √ )
22、“其他应付款”账户核算应付其他单位或个人的货款、股利及其他款项。( × )
23、企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。 ( × )
24、职工薪酬既包括职工在职期间支付的薪酬，也包括其离职后支付的养老金;因提前解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当确认为当期的管理费用。 ( √ )
25、应付票据核算企业在购买商品时从银行申请开出的银行汇票。 ( × )
26、如果购货方在赊销商品时提供了现金折扣条件，则购货方应当将应付账款按照商品价款扣除现金折扣后的净额入账。 ( × )
27、应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。 ( √ )
28、企业将应收票据贴现后，应当将其确认为一项预计负债。 ( × )
29、企业已通过的利润分配方案中拟分配的现金股利应确认为应付股利。 ( × )
30、应付账款的入账金额既包括商品价款，也包括增值税的进项税额。 ( √ )
三、关键名词概念解释(自备习题答案用纸)
(一)要求：
认真理解下列关键名词概念，并将其解释要点写在自备习题答案用纸上。
(二)关键名词概念：
1、流动负债;2、非流动负债;3、金融负债;4、短期借款;5、应付职工薪酬
6、应付票据;7、零税率;8、应交税费;9、增值税进项税额;10、增值税销项税额;
11、视同销售行为;12、组成计税价格;13、辞退福利;14、非货币性福利。
四、关键问题思考与简述(自备习题答案用纸)
(一)要求：
认真思考下列关键问题并把握其要点，然后将其简要答案写在自备习题答案用纸上。
(二)题目：
1、负债有何特征 ? 如何进行分类 ?
2、流动负债包括哪些内容 ? 如何进行分类 ?
3、应付账款核算哪些内容 ? 其入账金额如何确定 ?
4、应付票据核算哪些内容 ? 如何进行核算 ?
5、应付职工薪酬核算的内容包括哪些 ? 确认的原则是什么 ?
6、职工福利费的账务处理方法及其具体的账务处理程序是什么 ?
7、委托加工应税消费品应交消费税如何进行的账务处理
8、什么是增值税 ? 一般纳税人增值税核算的基本内容有哪些 ?
9、预付账款核算哪些内容 ? 如何在资产负债表中列示 ?
10、其他应付款核算哪些内容 ? 预收账款如何在资产负债表中列示 ?
五、业务计算题
练习一：短期借款的核算
资料与要求：华明公司2×13年4月1日从银行取得偿还期为6个月的借款1 000万元,年利率为9%，每季度结息一次(6月20日结息20万元、9月20日结息22.5万元)。该企业采用预提法进行利息费用的核算。要求做出该借款从借入到归还的全部账务处理。
(1)取得借款时：
借：银行存款 1 000
贷：短期借款 1 000
(预留2空行)
(2)预提各月利息时：
借：财务费用 7.5
贷：应付利息 7.5
(预留2空行)
(3)2×13年6月20日结息时：
借：应付利息 20
贷：银行存款 20
(预留2空行)
(4)9月20日结息时：
借：应付利息 22.5
贷：银行存款 22.5
(预留2空行)
(5)9月30日借款到期时(提示：借款到期的那个月份不再进行利息计提)：
借：短期借款 1 000
财务费用 7.5
贷：银行存款 1002.5
应付利息 5
(预留4空行)
练习二：应付票据的核算
资料与要求：环球公司2×14年发生的有关应付票据的资料如下，根据如下资料按照有关要求进行账务处理。
1、2×14年1月1日，环球公司与债权单位三沙市造船厂协商，将原欠三沙市造船厂的货款改为银行承兑汇票结算，签发一张面值为100万元、期限为3个月、年利率为6%的带息银行承兑汇票，按照承兑金额的5‰支付银行承兑手续费5 000元。票据利息按月计提。要求做出该汇票从签发至到期兑付的账务处理(提示：应付票据利息计入“应付票据”账户的贷方)。
(1)签发银行承兑汇票时：
借：应付账款1 000 000
贷：应付票据--银行承兑汇票 1 000 000
(预留2空行)
(2)支付银行承兑手续费时：
借：财务费用 5 000
贷：银行存款5 000
(预留2空行)
(3)各月末计提应付利息时：
借：财务费用(1 000 000×6%÷12)5 000
贷：应付票据 5 000
(预留2空行)
(4)4月1日，票据到期，支付本息时 ：
借：应付票据 1 015 000
贷：银行存款 1 015 000
(预留3空行)
2、2×14年2月1日从南海公司购入原材料一批，买价为300 万元，增值税为51万元，共计351万元，原材料已验收入库，采用商业汇票结算方式进行结算。该企业签付一张付款期限为6个月的带息银行承兑汇票，年利率为12%。该企业的原材料核算采用实际成本法。要求做出该汇票从签付到到期兑付的全部账务处理(提示：票据应付利息计入“应付利息”账户的贷方，下同。同时，比较票据应付利息计入“应付利息”账户和计入“应付票据”账户的优缺点)。答案金额以万元为单位。
(1)收到材料并签付商业汇票时：
借：原材料 300
应交税费--应交增值税 51
贷：应付票据--东海公司 351
(预留3空行)
(2)计提各月应付利息并确认财务费用时：
借：财务费用(351×12%÷12) 3.51
贷：应付利息 3.51
(预留2空行)
(3)票据到期并收到开户银行的付款通知时(提示：最后一个月的应付利息不予计提)：
借：应付票据--南海公司 350.00
应付利息 17.55
财务费用 3.51
贷：银行存款 372.06
(预留4空行)
3、一张票面金额为40万元、期限为6个月、年利率为6%的带息银行承兑汇票，2×14年3月31日到期无力兑付(该企业对应付票据利息采取年末及到期计提方法)，银行承兑协议规定到期无力兑付时，按照逾期贷款金额的2%支付罚息。要求做出2×14年3月份该票据无力兑付的会计分录。
借：应付票据 400 000
应付利息 6 000
财务费用(6 000+8 240) 14 240
贷：短期借款 412 000
银行存款 8 240
(预留5空行)
4、一张票面金额为80万元、期限为6个月、年利率为6%的带息商业承兑汇票，2×14年9月30日到期无力兑付(该企业对应付票据利息采取到期计提方法)。要求做出2×14年9月份该票据无力兑付的会计分录。
借：应付票据 800 000
财务费用 24 000
贷：应付利息 24 000
应付账款 800 000
(预留4空行)
5、一张票面金额为600万元、期限为6个月、年利率为6%的带息商业承兑汇票，2×14年8月21日到期无力兑付(该企业对应付票据利息采取按月计提方法)。要求做出2014年8月份该票据无力兑付的会计分录(答案金额以万元为单位)。
借：应付票据 600
财务费用(600×6%÷12×2÷3) 2
应付利息[1+(600×6%÷12×5)] 16
贷：应付账款 618
(预留4空行)
练习三：应交增值税的核算
资料与要求：前进机械公司为增值税一般纳税企业，2×13年5月发生以下经济业务，根据如下经济业务编制会计分录。
(1)购入A材料一批，价款100 000元，增值税额17 000元，共计117 000元，以银行存款支付。
借：原材料 100,000
应交税费--应交增值税(进项税额)17 000
贷：银行存款 117 000
(预留3空行)
(2)销售产品价款60 000元，向客户予收取的增值税额10 200元，共计70 200元，收到款项送存银行。
借：银行存款 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税费--应交增值税(销项税额) 10 200
(预留4空行)
(3)收购农产品以银行存款支付价款30 000元。
.借：库存商品 27 000
应交税费--应交增值税(进项税额) 3 000
贷：银行存款 30 000
(预留4行)
(4)以原材料对B单位投资，该批原材料的账面成本为300 000元，与公允价值相同，计税价格为330 000元，增值税率为17%。
借：长期股权投资 356 100
贷：原材料 300 000
应交税费--应交增值税(销项税额) 56 100
(预留4空行)
(5)将自产的一批产品用于一生产线改造工程，该批产品的成本为15 000元，计税价格为20 000元，该产品的增值税率为17%。
借：在建工程 15 000
贷：库存商品 15 000
(预留3空行)
(6)预交增值税16 000元。
借：应交税费--应交增值税(已交税金)16 000
贷：银行存款 16 000
(7)购入一台机器设备，价款80 000元，增值税额为13 600元，款项已经以银行存款支付。
借：固定资产 80 000
应交税费--应交增值税(进项税额)13 600
贷：银行存款 93 600
(预留4空行)
(8)第一车间厂房改造工程领用A材料一批，账面价值40 000元。
借：在建工程 46 800
贷：原材料 40 000
应交税费--应交增值税(进项税额转出) 6 800
(预留4空行)
(9)计算并结转本月应纳增值税额。
本月应纳增值税额=(10 200+56 100+6 800)-(17 000+3 000+13 600)
=73 100-33 600=39 500(元)
转出未交增 值 税=35 900-16 000=19 900(元)
借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税)19 900
贷：应交税费--未交增值税 19 900
(预留3行)
练习四：应交营业税和资源税的核算
资料与要求：清源冶炼公司2×13年9月发生以下有关营业税和资源税的经济业务，根据以下业务编制会计分录(答案金额以万元为单位)。
(1)提供劳务给B单位，收取劳务收入1 00万元，营业税率为3%。
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
借：营业税金及附加 3
贷：应交税费--应交营业税 3
(预留4空行)
(2)填开“税收缴款书”缴纳上月应交营业税40 000元和应交资源税150 000元。
借：应交税费--应交营业税 4
--应交资源税 15
贷：银行存款 20
(预留3空行)
(3)出售一项不动产，原值200万元，已提折旧80万元，取得出售收入140万元，以银行存款支付清理费用2万元，营业税率5%。
①转入清理并注销原值和已提折旧时：
借：固定资产清理 120
累计折旧 80
贷：固定资产 200
(预留3空行)
②取得收入时：
借：银行存款 140
贷：固定资产清理 140
(预留3空行)
③支付清理费用时：
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
(预留3空行)
④计算并结转应交营业税时：
借：固定资产清理 7
贷：应交税费--应交营业税 7
(预留3空行)
⑤计算并结转固定资产清理净损益时：
借：固定资产清理(140―120―2―7) 11
贷：营业外收入--处置固定资产净收益 11
(预留3空行)
(4)转让一项无形资产的使用权，取得转让收入60万元，营业税率5%。
借：银行存款 60
贷：其他业务收入 60
借：其他业务成本3
贷：应交税费--应交营业税 3
(预留6空行)
(5)收购未税矿产品，支付收购款40万元，代扣代交的资源税为6万元(该企业原材料采用实际成本核算法)。
借：原材料46
贷：银行存款40
应交税费--应交资源 6
(预留4空行)
练习五：增值税出口退税及出口抵减内销产品应纳税额的核算
资料与要求：耀华机械厂为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，对自产货物经营出口销售及国内销售。2×13年1月份发生如下购销业务：①内销产品销售额600万元，应计销项税额为102万元，全部款项已通过银行收到;②出口货物离岸价折合人民币4000万元，假设未收到款项;③假设上期留抵税额10万元，增值税税率17%，退税率15%;④假设当期购进货物允许抵扣的进项税额分别为160万元和180万元。根据以上业务按照有关要求计算当期应纳税额和应退税额并做出相关分录(答案金额以万元为单位)。
1、记录内销产品销售额和应计销项税额时：
借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费-应交增值税(销项税额) 102
(预留4空行)
2、记录出口货物收入时：
借：应收账款 4 000
贷：主营业务收入 4 000
(预留3空行)
3、计算并结转当期不得免征免抵税额(提示：即不能抵扣的进项税额)时：
当期不得免征免抵税额=4000×(17%-15%)=80(万元)
借：主营业务成本 80
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)80
(预留3空行)
4、计算并结转当期应纳税额或应退税额时(提示：当当期应纳税额>0时，表示出口货物应退的税额在抵顶内销货物的应纳税额不足抵顶，不仅不退税，还要缴税;当当期应纳税额=0时，既不退税，也不缴税;当当期应纳税额=0时，既不退税，也不缴税;当当期应纳税额0
②免抵税额=4000×15%=600(万元)
借：应交税费--应交增值税(出口抵内销) 600
贷：应交税费--应交增值税(出口退税) 600
(预留3空行)
(2)假设当期购进货物允许抵扣的进项税额为180万元时：
①当期应纳税额==102-(180-80)-10=-8(万元)
